關(guān)于不動產(chǎn)抵扣

　　11、[網(wǎng)友53522] 我單位2018年12月在某園區(qū)購置了一棟辦公樓，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)期已抵扣60%的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額，請問剩余40%未抵扣的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額能否在2019年12月所屬期申報抵扣？

　　[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓] 可以。39號公告規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點(diǎn)、第二條第（一）項第1點(diǎn)的規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

　　你單位尚未抵扣完畢的40%的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起，自行選擇任一月份從銷項稅額中一次性抵扣。

　　12、[網(wǎng)友55632] 我單位2018年9月對材料倉庫進(jìn)行了擴(kuò)建，于2019年2月竣工驗收，并取得增值稅專用發(fā)票。擴(kuò)建后，增加材料倉庫的原值超過50%，已按規(guī)定將60%的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額從銷項稅額中抵扣，當(dāng)前尚有40%的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額未抵扣。請問我單位能否在2019年4月、5月所屬期分兩次抵扣剩余40%的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額？

　　[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓] 不可以。39號公告規(guī)定，自2019年4月1日起，納稅人取得不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程的進(jìn)項稅額不再分2年抵扣。此前按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第一條第（四）項第1點(diǎn)、第二條第（一）項第1點(diǎn)的規(guī)定尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

　　你單位在2019年3月31日前尚未抵扣的40%的不動產(chǎn)進(jìn)項稅額，自2019年4月稅款所屬期起，需一次性從銷項稅額中抵扣。

　　關(guān)于留抵退稅

　　13、[網(wǎng)友53444] 我是一家商貿(mào)公司的會計，我公司2019年1月成立，4月登記為一般納稅人，應(yīng)該如何計算增量留抵稅額？

　　[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓] 按照39號公告規(guī)定，增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

　　你公司2019年3月底是小規(guī)模納稅人，當(dāng)期期末留抵稅額為0。因此，你公司自2019年4月起，若有期末留抵稅額即為增量留抵稅額。

　　14、[網(wǎng)友52789] 我公司目前的信用等級為M級，再過六個月可能調(diào)整至B級，如果滿足其他留抵退稅條件，我公司能夠在六個月后申請留抵退稅嗎？還是需要成為B級納稅人后連續(xù)六個月滿足條件，才能申請留抵退稅？

　　[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓] 39號公告規(guī)定，同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

　　1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

　　2.納稅信用等級為A級或者B級；

　　3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

　　4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　　你公司在申請留抵退稅時滿足上述條件，就可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退稅。不需要成為A級或B級納稅人后，再連續(xù)六個月滿足條件才能申請留抵退稅。

　　15、[網(wǎng)友576211] 我公司有出口業(yè)務(wù)，請問如何適用留抵退稅政策？

　　[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓] 39號公告規(guī)定，納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合退還公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項稅額不得用于退還留抵稅額。

　　你公司可對照上述規(guī)定適用留抵退稅政策。

　　16、[網(wǎng)友5t134] 根據(jù)去年的經(jīng)營情況，預(yù)計我公司2019年4-9月符合留抵退稅條件，可于10月份申請退稅。假如取得退稅后，我公司又產(chǎn)生新的留抵稅額，能否繼續(xù)適用留抵退稅政策？

　　[國家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司副司長林楓] 39號公告規(guī)定，同時符合以下條件的一般納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

　　1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

　　2.納稅信用等級為A級或者B級；

　　3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

　　4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

　　同時39號公告規(guī)定，納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額，再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額，但上述第1點(diǎn)規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計算。

　　因此，一般納稅人取得退還的留抵稅額后，又產(chǎn)生新的留抵稅額，要重新按照上述條件進(jìn)行判斷。特別要注意的是，“連續(xù)六個月增量留抵稅額均大于零”的條件中“連續(xù)六個月”是不可重復(fù)計算的。你公司應(yīng)根據(jù)自2019年10月份起的任意連續(xù)六個月留抵稅額情況，再次確定是否適用留抵退稅政策。

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