近日,銀保監(jiān)會等部門發(fā)布《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)指引》,明確稅延型養(yǎng)老險的設(shè)計原則、交費方式、收益類型等規(guī)范。

　　此前,自5月1日起,根據(jù)財政部、銀保監(jiān)會等部門發(fā)布的通知,上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)試點實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險,期限暫定一年。

　　所謂個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險,是由保險公司承保的一種商業(yè)養(yǎng)老保險,納稅人購買符合條件的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出,可以在個人所得稅前扣除一定額度,對養(yǎng)老金賬戶積累階段的增值收益免稅,等個人領(lǐng)取時,再按規(guī)定繳納個人所得稅。

　　接受記者采訪的專家認為,在我國老齡化程度日漸加深的背景下,稅延型養(yǎng)老保險優(yōu)惠政策的出臺,可以加快個人商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展,補充基本養(yǎng)老保險和企業(yè)年金的不足,意味著養(yǎng)老金制度體系第三支柱邁出了實質(zhì)性一步。

　　個人購買養(yǎng)老保險尚未普及

　　家住北京市朝陽區(qū)的退休人員王玉華最近關(guān)注到一條消息,上海、福建等地在試點一種個人商業(yè)養(yǎng)老保險。

　　“啥時候北京能有這種保險呀?！蓖跤袢A感慨,雖然自己趕不上,但如果北京有這樣的政策,自己的兒子可以趕上。

　　王玉華是江西人,上世紀80年代落戶北京。說來也是機緣巧合,王玉華的丈夫是原輕工業(yè)部下屬一家企業(yè)的職工,隨著企業(yè)搬到了江西,認識王玉華后,二人喜結(jié)連理。上世紀80年代,企業(yè)搬回北京,王玉華隨著丈夫到了北京,后來也在這家企業(yè)退休。

　　目前,除了一套房子外,養(yǎng)老金是夫婦倆主要的經(jīng)濟來源。

　　上世紀90年代末,在王玉華堅持下,夫妻倆在北京三環(huán)邊買了一套70平方米的房子,作為一家三口的住所。

　　后來,兒子結(jié)婚,夫妻倆拿出所有的積蓄,幫兒子付了首付款,在北京四環(huán)外買了一套房子,兒子夫妻倆養(yǎng)孩子、還房貸的開支比較大,雖然每年都給父母拿錢,但王玉華最后都塞了回去。

　　“要是沒個病,我倆每月八九千元,還是夠花的?！蓖跤袢A告訴記者。

　　10年前,王玉華退休時,一個月領(lǐng)養(yǎng)老金兩千多元,如今已經(jīng)接近4000元,老伴兒如今每月養(yǎng)老金接近5000元。但這是他們唯一的養(yǎng)老金來源。

　　中國社會保障學(xué)會秘書長、中國人民大學(xué)副教授魯全向記者解釋說,我國的養(yǎng)老金分為三個層次,公共養(yǎng)老金(第一層次)是依靠勞資雙方和政府的力量,職業(yè)年金和企業(yè)年金(第二層次)主要是勞資雙方的責(zé)任,而商業(yè)養(yǎng)老保險(第三層次)則主要體現(xiàn)個人責(zé)任。

　　在中國社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院研究員楊志勇看來,三個層次的養(yǎng)老金也被稱為三支柱,第一層次的公共養(yǎng)老金即是第一支柱——基本養(yǎng)老金,第二層次的職業(yè)年金和企業(yè)年金是第二支柱,個人參加的商業(yè)養(yǎng)老保險為第三支柱。

　　中國政法大學(xué)教授胡繼曄對記者說,1997年,國務(wù)院出臺規(guī)范性文件,在我國建立養(yǎng)老金的第一支柱；2004年1月,原勞動和社會保障部公布了《企業(yè)年金試行辦法》,2015年,國務(wù)院辦公廳印發(fā)《機關(guān)事業(yè)單位職業(yè)年金辦法》,養(yǎng)老金第二支柱得以建立。

　　像王玉華這樣只有政府每月按時發(fā)放基本養(yǎng)老金的退休人員,只是受到第一支柱的保障,因為她沒有趕上參加企業(yè)年金的機會,后來也沒有多余的積蓄用于購買商業(yè)養(yǎng)老保險。

　　王玉華的情況并非個例。在北京市朝陽區(qū)一小學(xué)門前,記者隨機向20多位接孩子放學(xué)的老人調(diào)查,沒有一位老人參加了職業(yè)年金或企業(yè)年金,也沒有一位老人為自己購買商業(yè)養(yǎng)老保險。

　　中國市場經(jīng)濟學(xué)會一位理事計算的統(tǒng)計數(shù)據(jù)表明,在我國養(yǎng)老金的供給構(gòu)成中,基本養(yǎng)老保險發(fā)揮著最主要的作用,占比近七成,其他兩部分分別僅占17%和13%。

　　稅收優(yōu)惠助力商業(yè)養(yǎng)老保險

　　在社會各界呼吁聲中,個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險今年開始試點。

　　今年3月初,時任保監(jiān)會副主席(現(xiàn)任銀保監(jiān)會副主席)黃洪透露,個人稅收遞延型養(yǎng)老保險試點方案已獲國務(wù)院通過,具體實施辦法正在走流程。

　　當時,業(yè)界認為,這預(yù)示著稅延養(yǎng)老保險試點的腳步越來越近。

　　4月12日,財政部、國家稅務(wù)總局、人社部、銀保監(jiān)會、證監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》。

　　根據(jù)這份通知,自2018年5月1日起,在上海市、福建省(含廈門市)和蘇州工業(yè)園區(qū)實施個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點。

　　何謂個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險?

　　半個月后,國家稅務(wù)總局所得稅司司長鄧勇在2018年第二季度稅收政策解讀新聞發(fā)布會上給出了解釋。

　　鄧勇說,這是由保險公司承保的一種商業(yè)養(yǎng)老保險,納稅人購買符合條件的商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品的支出,可以在個人所得稅前扣除一定額度,對養(yǎng)老金賬戶積累階段的增值收益免稅,等個人領(lǐng)取時,再按規(guī)定繳納個人所得稅。

　　胡繼曄教授此前曾給自己購買過商業(yè)養(yǎng)老保險,“純商業(yè)養(yǎng)老保險,沒有稅收優(yōu)惠”。

　　在他看來,現(xiàn)在再購買商業(yè)養(yǎng)老保險時,如果按照每月1000元的額度,一年的保費就是12000元,不再繳納個人所得稅,稅的部分就節(jié)省一些,解決了養(yǎng)老保險第三支柱發(fā)展緩慢的問題。

　　楊志勇告訴記者,從嚴格意義上說,自己購買商業(yè)養(yǎng)老保險的第三支柱本來就有,這次個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點,是給第三支柱的養(yǎng)老保險以稅收優(yōu)惠上的支持,減輕人口老齡化帶來的養(yǎng)老負擔(dān)。

　　5月7日,銀保監(jiān)會、財政部等部門發(fā)布《個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險產(chǎn)品開發(fā)指引》,明確稅延型養(yǎng)老險的設(shè)計原則、交費方式、收益類型等規(guī)范。

　　這份指引明確,凡16周歲以上、未達到國家規(guī)定退休年齡,且符合《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》規(guī)定的個人,均可參保稅延養(yǎng)老保險產(chǎn)品。

　　據(jù)此,納稅人首先需要有一個用于歸集稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險繳費、收益以及資金領(lǐng)取等的商業(yè)銀行個人專用賬戶。該賬戶封閉運行,與居民身份證件綁定,具有唯一性。

　　根據(jù)銀保監(jiān)會給出的計算:假設(shè)一位參保人從30歲開始購買個稅遞延商業(yè)養(yǎng)老保險,每月拿出1000元投保,產(chǎn)品保證收益率是復(fù)利3.5%,等60歲退休時,總共繳納保費36萬元,但賬戶價值是61.8萬元。通過精算,一個月可以領(lǐng)到2746元。

　　對王玉華來說,如果自己能有這樣的保險產(chǎn)品,每月新增六七成保險收入,至少可以大大緩解自己目前的生活壓力。

　　楊志勇認為,個人商業(yè)養(yǎng)老保險的發(fā)展很有必要,可以彌補基本養(yǎng)老金的不足,稅延優(yōu)惠政策的出臺是加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)的契機。

　　修訂相關(guān)法律提供制度保障

　　2000年,中國65歲以上老年人口占比7%,標志著中國已經(jīng)進入老齡化社會。

　　到了2017年年底,我國60歲及以上老年人口已達2.41億人,占總?cè)丝诘?7.3%。老齡化程度進一步加深。

　　“從全球養(yǎng)老金制度的發(fā)展規(guī)律來看,發(fā)展多層次的養(yǎng)老金制度,幾乎是應(yīng)對人口老齡化挑戰(zhàn)、實現(xiàn)老有所養(yǎng)的唯一可行之路?！濒斎f。

　　根據(jù)魯全的研究,所謂多層次養(yǎng)老金制度,是指由家庭養(yǎng)老、公共養(yǎng)老金制度、職業(yè)年金和企業(yè)年金制度以及商業(yè)養(yǎng)老保險共同構(gòu)成的養(yǎng)老金制度體系。其實質(zhì)是由不同主體來分擔(dān)老年收入的責(zé)任。

　　黨的十九大報告明確提出,要建立多層次的社會保障體系。

　　在魯全看來,隨著基本養(yǎng)老保險制度框架逐步定型、職業(yè)年金和企業(yè)年金的政策支持框架也已基本到位,再加上此次商業(yè)養(yǎng)老保險稅優(yōu)政策的落地,多層次養(yǎng)老金政策體系已初見端倪。

　　根據(jù)《關(guān)于開展個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險試點的通知》,試點期限暫定一年。

　　在王玉華看來,假如一年之后全國推開個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險,自己的兒子可以購買,兒子退休之后就能享受這種保險收益。

　　楊志勇認為,商業(yè)養(yǎng)老保險要發(fā)展好,需要有對應(yīng)的資本市場。個人商業(yè)養(yǎng)老保險賬戶的資金要在安全的前提下實現(xiàn)保值增值,需要有適當?shù)酿B(yǎng)老保險產(chǎn)品和監(jiān)管。對于保險公司來說,稅延優(yōu)惠政策的出臺是加快發(fā)展商業(yè)養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)的契機。

　　楊志勇建議,試點期滿后,這項政策應(yīng)盡快完善并推向全國。同時,應(yīng)該鼓勵更多的機構(gòu)參與相關(guān)商業(yè)養(yǎng)老保險業(yè)務(wù)的提供,讓機構(gòu)之間的競爭,促進稅延優(yōu)惠政策效率的最大發(fā)揮。

　　在胡繼曄看來,個人稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險在試點結(jié)束后應(yīng)該會上升到國家層面的制度設(shè)計,因此,未來可以由相關(guān)部委出臺規(guī)范性文件,完善制度設(shè)計。

　　楊志勇告訴記者,最好可以在修訂相關(guān)法律法規(guī)時將這種做法寫進去,提供制度上的保障。

　　而對王玉華來說,能領(lǐng)到更多的養(yǎng)老金則是她的期望。

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