新華社華盛頓12月20日電??
新華社記者江宇娟 高攀 金旼旼
美國國會參眾兩院20日通過30年來美國最大規(guī)模減稅法案。分析人士認為,減稅對美國經(jīng)濟增長的刺激作用有限,而且部分涉及跨國企業(yè)的條款可能違反雙邊稅收協(xié)定和國際貿(mào)易準則。
企業(yè)稅改是重點
企業(yè)所得稅改革是本次減稅法案的核心,也得到美國商界的普遍支持。根據(jù)稅改法案,美國聯(lián)邦企業(yè)所得稅稅率將從現(xiàn)在的35%降至21%;對美國企業(yè)留存海外的利潤一次性征稅,其中現(xiàn)金利潤的稅率為15.5%;推行“屬地制”征稅原則,即未來美國企業(yè)的海外利潤將只需在利潤產(chǎn)生的國家交稅,而無需向美國政府交稅。為鼓勵企業(yè)長期投資,企業(yè)所得稅稅改內(nèi)容是永久的。
美國商會總裁托馬斯·多諾霍當(dāng)天發(fā)表聲明說,美國商界一直呼吁降低企業(yè)稅率,實施全面直接的資本投資抵扣和屬地制征稅原則,這些措施將讓美國企業(yè)更具競爭力。
在個人所得稅方面,維持目前聯(lián)邦個人所得稅率7檔不變,但大部分稅率有所下降,其中最高稅率從目前的39.6%降至37%。此外,個人所得稅標準抵扣額將翻倍,但對地方和州稅等稅收抵扣設(shè)定上限。個人所得稅變動的有效期僅到2025年底。
美國參眾兩院稅收聯(lián)合委員會的初步預(yù)測顯示,2019年,家庭年收入在2萬至10萬美元之間的中產(chǎn)階級,即半數(shù)的美國納稅人,將享受610億美元的減稅規(guī)模。不過稅收優(yōu)惠到期后,這些家庭繳稅規(guī)模將增加。
華盛頓智庫稅務(wù)政策中心的研究顯示,本次減稅的大部分收益都將由高收入家庭獲得,有可能進一步加劇美國貧富分化。
經(jīng)濟刺激效果或有限
目前,主流經(jīng)濟學(xué)界普遍認為減稅對經(jīng)濟增長的提升作用較為溫和。參眾兩院稅收聯(lián)合委員會預(yù)測,未來十年內(nèi),減稅法案將平均每年推動經(jīng)濟增速提高不到0.08個百分點。賓夕法尼亞大學(xué)沃頓商學(xué)院的預(yù)測顯示,未來十年,減稅將提高經(jīng)濟增速0.06至0.12個百分點。
美聯(lián)儲主席耶倫近期也表示,美聯(lián)儲官員與大多數(shù)經(jīng)濟學(xué)家對減稅政策的分析一致,認為減稅可能會小幅提升未來幾年美國經(jīng)濟增長。美聯(lián)儲近期公布的經(jīng)濟預(yù)測顯示,預(yù)計今明兩年美國經(jīng)濟增速均為2.5%,分別高于9月份預(yù)測的2.4%和2.1%。但到2019年和2020年,美國經(jīng)濟增速將分別回落至2.1%和2%。
分析人士指出,減稅法案非但不能實現(xiàn)對美國經(jīng)濟的強刺激,還有可能進一步惡化聯(lián)邦政府的債務(wù)水平。參眾兩院稅收聯(lián)合委員會的初步預(yù)測顯示,未來十年,該法案將讓美國聯(lián)邦政府財政赤字增加1.46萬億美元。美國跨黨派研究機構(gòu)“爭取制定負責(zé)的聯(lián)邦預(yù)算委員會”預(yù)計,到2027年,美國聯(lián)邦政府債務(wù)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重將從2017年的77%上升至98%。
美國前財長勞倫斯·薩默斯則指出減稅法案進一步推高美國財政赤字,政府在基礎(chǔ)設(shè)施、人力資源以及科技領(lǐng)域的投資必將受限,無助于提高美國潛在經(jīng)濟增長。
全球稅基爭奪或?qū)㈤_啟
針對跨國企業(yè)的稅收改革,這份法案除了推行“屬地制”征稅原則和對美國企業(yè)海外利潤一次性征稅外,還推出了稅基侵蝕與反濫用稅,即如果跨國企業(yè)與海外分支機構(gòu)或總部的交易降低了這些企業(yè)在美國的納稅義務(wù),美國政府將對此類交易征稅。這種新稅種將限制跨國企業(yè)通過此類內(nèi)部交易來避稅,還將阻止他們將產(chǎn)業(yè)或知識產(chǎn)權(quán)、專利等無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到其他國家。
這一條款已經(jīng)招致美國貿(mào)易伙伴的反對。日前,法國、德國、意大利、西班牙和英國等歐洲五國財長聯(lián)合致信美國財政部長姆努欽,稱美國減稅法案的部分內(nèi)容可能違反目前雙邊稅收協(xié)定和世界貿(mào)易規(guī)則。
華盛頓智庫彼得森國際經(jīng)濟研究所高級研究員加里·克萊德·赫夫鮑爾說,稅基侵蝕稅將破壞當(dāng)前的全球產(chǎn)業(yè)鏈,有可能引發(fā)美國貿(mào)易和投資伙伴的抗議和報復(fù),甚至可能引發(fā)在世貿(mào)組織的訴訟。
在全球化的背景下,國際稅收的協(xié)調(diào)變得日益嚴峻。薩默斯表示,美國不應(yīng)加入全球競爭性減稅,而應(yīng)成為全球稅務(wù)協(xié)調(diào)的關(guān)鍵力量。
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