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個(gè)人所得稅改革涉及千家萬(wàn)戶,關(guān)系百姓切身利益,歷來(lái)都是熱門話題。今年兩會(huì)期間,“個(gè)稅如何改革”再度成為代表委員和社會(huì)各方熱議的焦點(diǎn)。未來(lái)個(gè)稅改革的主要方向是什么?免征額會(huì)不會(huì)提高?哪些人的個(gè)稅負(fù)擔(dān)會(huì)減少?近日,本報(bào)記者對(duì)此進(jìn)行了調(diào)查采訪。
工薪所得最高一檔稅率要下調(diào)嗎?
年應(yīng)納稅所得96萬(wàn)元以上,才有“資格”按45%最高稅率繳稅。下調(diào)這檔稅率,未必能解決富人“一元年薪”問(wèn)題
“當(dāng)前,個(gè)人所得稅最突出的問(wèn)題是,工薪所得實(shí)行45%的最高邊際稅率,看起來(lái)稅率高,實(shí)際上收不到稅?!眱蓵?huì)期間,全國(guó)人大財(cái)經(jīng)委副主任委員黃奇帆提出,應(yīng)該將個(gè)稅最高邊際稅率從45%降至25%,以降低高薪者、中等收入者稅負(fù),營(yíng)造有利于創(chuàng)新的環(huán)境。
黃奇帆認(rèn)為,個(gè)稅稅率過(guò)高,會(huì)導(dǎo)致兩方面問(wèn)題:一是一些企業(yè)會(huì)把高管的工資放到香港、新加坡等地發(fā)放,享受當(dāng)?shù)剌^低的個(gè)稅稅率;二是部分私營(yíng)企業(yè)主以不拿工資或“一元年薪”來(lái)避稅,并把個(gè)人開銷算在了企業(yè)的費(fèi)用上。而降低稅率,既有利于聚集人才,也有利于稅基擴(kuò)張。
一石激起千層浪,這一觀點(diǎn)立刻引發(fā)社會(huì)熱議,有贊同的也有反對(duì)的。那么,什么樣的人才有“資格”按45%繳個(gè)稅?到底要不要給高薪者降稅?
中國(guó)財(cái)政科學(xué)研究院副院長(zhǎng)白景明介紹,在我國(guó)目前分類稅制的個(gè)稅制度下,個(gè)人所得被劃分成11個(gè)收入項(xiàng)目,包括工資、薪金所得,個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,勞務(wù)報(bào)酬所得,利息、股息、紅利所得,財(cái)產(chǎn)租賃所得,財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得等。其中,對(duì)于工資薪金所得,適用3%到45%的7檔累進(jìn)稅率;勞務(wù)報(bào)酬所得,適用20%—40%的稅率;利息、股息、紅利所得,適用20%的比例稅率。
“把邊際稅率定得高一些,是希望高收入者承擔(dān)更多的稅收負(fù)擔(dān),為社會(huì)多做貢獻(xiàn)。下調(diào)邊際稅率,可能會(huì)造成課稅功能的扭曲?!卑拙懊髡f(shuō),單就工薪所得來(lái)看,年應(yīng)納稅所得在42萬(wàn)元以上,適用的稅率是30%;96萬(wàn)元以上的,才有“資格”按45%的稅率繳稅。這一收入水平,是2015年城鎮(zhèn)職工平均工資的15.5倍!
“在不同稅收制度下,單純比較某個(gè)項(xiàng)目稅率的高低,沒有太大意義?!卑拙懊髡J(rèn)為,總的來(lái)看,目前工薪所得七檔稅率設(shè)計(jì)是符合我國(guó)實(shí)際情況的,下調(diào)邊際最高稅率,并不是當(dāng)前個(gè)稅改革的主要方向。
一些企業(yè)高管通過(guò)“一元年薪”避稅,這個(gè)問(wèn)題怎么解?
“這種避稅現(xiàn)象,主要還是跟違法成本和監(jiān)管程度有關(guān),與個(gè)稅稅率高不高沒有直接關(guān)系?!鄙虾X?cái)經(jīng)大學(xué)公共政策與治理研究院院長(zhǎng)胡怡建表示,在任何稅制條件下,都難以完全防止逃避稅現(xiàn)象發(fā)生。即使把稅率下調(diào)到25%,年薪百萬(wàn)的老板仍要繳20多萬(wàn)元個(gè)稅,他還是有避稅的沖動(dòng),仍有可能拿“一元年薪”。
一些高收入者可能薪金只拿一元錢,但其收入更多體現(xiàn)在股權(quán)等方面,這部分收入在取得股息、轉(zhuǎn)讓時(shí)依然會(huì)被相應(yīng)征收個(gè)稅。
“但是,同樣一筆百萬(wàn)元的收入,如果在工資薪金所得項(xiàng)目下,適用最高45%的稅率;而在股息紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目下,適用稅率只有20%。這可能是一些高收入者放棄高薪,轉(zhuǎn)為股權(quán)收入的一個(gè)重要原因。”胡怡建認(rèn)為,要解決不同收入來(lái)源造成的稅負(fù)不均,應(yīng)該推進(jìn)個(gè)稅改革,實(shí)行分類與綜合相結(jié)合,逐步把一些常規(guī)性收入項(xiàng)目合并到一起,按年匯總納稅。
個(gè)稅免征額該不該上調(diào)?
建立“基本扣除+專項(xiàng)扣除”機(jī)制,適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除,包括再教育、贍養(yǎng)撫養(yǎng)、首套房貸利息等支出,減輕中低收入群體稅負(fù)
廣州的林某收到稅務(wù)部門寄來(lái)的“個(gè)人所得稅完稅證明”,這份賬單顯示,他去年納稅總額達(dá)到26000多元,“沒想到這么多!”林某抱怨說(shuō),自己月收入只有約1.5萬(wàn)元,還完房貸后,養(yǎng)孩子都很吃力,還要負(fù)擔(dān)這么高的個(gè)稅,太不合理了。
在關(guān)注高收入者稅負(fù)的同時(shí),更多人把目光集中在個(gè)稅起征點(diǎn)上,希望通過(guò)提高起征點(diǎn)降低中低收入者的負(fù)擔(dān)。
今年兩會(huì)上,全國(guó)人大代表、格力電器董事長(zhǎng)董明珠提交了《關(guān)于調(diào)整個(gè)人所得稅起征點(diǎn)至5000元的建議》,提出應(yīng)根據(jù)近年來(lái)居民收入和消費(fèi)支出增長(zhǎng)情況,調(diào)高個(gè)人工資、薪金所得起征點(diǎn)至5000元,并建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制。同時(shí),逐步建立以家庭為單位計(jì)算應(yīng)納稅所得額的計(jì)稅方式,最大限度體現(xiàn)稅負(fù)公平。
董明珠認(rèn)為,近年來(lái)隨著物價(jià)上漲,3500元的收入在很多城市只能勉強(qiáng)維持溫飽,另外考慮到通脹,消費(fèi)支出逐年增加,居民的消費(fèi)能力和意愿受到抑制。一方面不利于擴(kuò)大內(nèi)需、鼓勵(lì)居民消費(fèi)等調(diào)結(jié)構(gòu)政策實(shí)施,另一方面不利于居民幸福感的提升。
對(duì)此,財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷表示,在社會(huì)普遍關(guān)心的提高免征額方面,將根據(jù)居民消費(fèi)水平等因素綜合測(cè)算,確定是否提高免征額,該提高就提高。
“現(xiàn)在距離上次起征點(diǎn)上調(diào)已過(guò)去了5年多,經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)生了較大變化,確實(shí)存在上調(diào)起征點(diǎn)的需求,但單純調(diào)高起征點(diǎn)并不能解決所有問(wèn)題。”胡怡建表示,對(duì)于上調(diào)個(gè)稅起征點(diǎn),近年來(lái)社會(huì)呼聲一直很高。如何通過(guò)合理設(shè)置“起征點(diǎn)”,真正照顧不同生活條件人們的實(shí)際情況,從形式上的公平走向?qū)嵸|(zhì)上的公平,是未來(lái)個(gè)稅改革要解決的主要問(wèn)題。
我國(guó)在完善個(gè)稅扣除機(jī)制方面,近年來(lái)進(jìn)行了一些積極探索。去年,31個(gè)城市開始試點(diǎn)商業(yè)健康保險(xiǎn)扣除政策,對(duì)試點(diǎn)地區(qū)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出,允許在當(dāng)年(月)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除,扣除限額為每年2400元,按月計(jì)算為每月200元,未來(lái)還將開展稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)試點(diǎn)。
“在修訂個(gè)人所得稅法的基礎(chǔ)上,應(yīng)建立‘基本扣除+專項(xiàng)扣除’機(jī)制,適當(dāng)增加專項(xiàng)扣除,包括再教育、贍養(yǎng)撫養(yǎng)、首套房貸利息等支出,減輕中低收入群體稅負(fù)?!比珖?guó)政協(xié)委員、財(cái)政部會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)戰(zhàn)略委員會(huì)委員張連起說(shuō)。
胡怡建認(rèn)為,對(duì)于基本扣除,也就是個(gè)稅“免征額”,應(yīng)當(dāng)隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平進(jìn)行及時(shí)調(diào)整,以適應(yīng)物價(jià)、生活水平等變化;對(duì)于專項(xiàng)扣除,關(guān)鍵在于合理設(shè)置扣除項(xiàng)目和額度,保證不同人群間的稅收負(fù)擔(dān)基本合理。
誰(shuí)將成為納稅主力軍?
個(gè)稅的主體稅種地位有待加強(qiáng)。從國(guó)際經(jīng)驗(yàn)看,除了最貧窮的人不納稅外,大多數(shù)人包括工薪族都要繳稅
很多人認(rèn)為,繳納個(gè)稅是富人的事,不應(yīng)該向普通百姓和工薪族征稅。甚至有媒體驚呼,中產(chǎn)群體淪為個(gè)稅納稅主體。這個(gè)問(wèn)題,到底應(yīng)該怎么看?
“在比較成熟的發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體里,中等收入者都是個(gè)稅納稅的主力軍?!卑拙懊鹘榻B,個(gè)人所得稅,并不只是發(fā)揮收入調(diào)節(jié)功能,還是一種重要的財(cái)政收入來(lái)源。世界上很多國(guó)家的個(gè)稅,都是實(shí)行普遍納稅制度,除了最貧窮的人不納稅外,大多數(shù)人包括工薪族都要繳稅。
數(shù)據(jù)顯示,目前發(fā)達(dá)國(guó)家個(gè)人所得稅的納稅面,通常在70%以上,一些發(fā)展中國(guó)家也在50%以上。而我國(guó)個(gè)稅工薪族納稅人數(shù),僅占整個(gè)工薪收入人群的8%左右,遠(yuǎn)低于普稅制國(guó)家。
“美國(guó)個(gè)稅收入,占整個(gè)國(guó)家稅收的比重超過(guò)了50%。其中,中等收入者承擔(dān)了55%的個(gè)稅,高收入者負(fù)擔(dān)40%左右的個(gè)稅,這也就意味著,中等收入者和高收入者是主要納稅群體。”胡怡建說(shuō)。
相比之下,去年全國(guó)一般公共預(yù)算收入15.96萬(wàn)億元,其中個(gè)人所得稅10089億元,個(gè)稅占財(cái)政收入的比重為6.32%。近年來(lái),對(duì)于個(gè)稅改革,重點(diǎn)一直放在研究推進(jìn)綜合與分類相結(jié)合上。但未來(lái)個(gè)稅的財(cái)政定位,似乎還有待進(jìn)一步明確。比如,個(gè)稅要不要成為主體稅種?納稅人群的涵蓋面有多大?在這些問(wèn)題上有了大致的方向,再來(lái)確定哪些人該繳稅、哪些人不繳稅,才能更好地形成社會(huì)共識(shí),依法推進(jìn)個(gè)稅改革。
“目前,個(gè)稅已成國(guó)內(nèi)第四大稅種,但離主體稅種的地位仍相距甚遠(yuǎn)。未來(lái)需要通過(guò)改革,建立個(gè)人所得稅收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)機(jī)制,逐步增強(qiáng)其主體稅種的地位?!卑拙懊髡J(rèn)為。
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