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      專家稱個稅改革真正實行恐需三到五年

      海口網(wǎng) http://hanxinmy.cn 時間:2015-12-21 07:41

        施正文,中國財稅法學研究會副會長、中國政法大學財稅法研究中心主任

        近期,有關個稅改革的消息不斷,綜合計征、個稅起征點、個人信息收集等成為輿論關注的焦點。為此,中國青年報記者采訪了中國財稅法學研究會副會長、中國政法大學財稅法研究中心主任施正文。

        征管能力欠缺,進一步放大了稅制本身的缺陷

        中國青年報:我國從“九五”時期就開始探索個稅改革,然而迄今,雖然各方都對個稅改革進行了廣泛深入的探討,但卻未有突破性的進展。您認為個稅改革的阻力主要有哪些?

        施正文:個稅改革沒有實現(xiàn)突破性進展的原因有三個。其一,我們應賦予個人所得稅什么樣的功能,這一點沒有達成共識。個稅到底是應該增加財政收入?還是應該調節(jié)社會財富的分配?雖然這兩者都是個稅所具備的功能,但是兩者如何平衡,側重哪一方面,這些并沒有形成精準的共識。

        其二,個人所得稅在分配公平上到底能發(fā)揮什么樣的作用還有待考量。如果調節(jié)力度過大,可能會對經(jīng)濟發(fā)展造成損害,導致資本、技術、人員外流。這目前也是我們的一個困惑。在經(jīng)濟全球化的背景下,資本、技術、人員是沒有國界的,各國之間的稅制存在競爭關系,一個國家稅收政策的制定,已經(jīng)不是關起門來自己討論的事情,要考慮到國際稅收環(huán)境。

        第三,從理論層面來講,政府到底應該對收入分配進行怎樣的調節(jié)?政府在這方面有多大的功能?市場能否解決收入分配的問題?分配問題是在二次分配中出現(xiàn),還是在一次分配中問題更突出?這些問題也沒有形成共識上的最大公約數(shù)。

        最后,個稅作為重要稅種,因為覆蓋的人群廣,影響面大,故而在其他稅種之后才開始改革。營業(yè)稅改增值稅后更加突出了個稅改革的重要性,這也是個稅改革不斷被提及但仍沒有突破性進展的原因。

        中國青年報:有消息稱,個稅改革將實行分類與綜合相結合的改革方向,目的是為了避免目前分類征收產生的問題,那么分類征收主要有哪些弊端?

        施正文:分類稅制是以效率為優(yōu)先,在公平性方面有所不足。首先,現(xiàn)行個人所得稅法將個人所得分為11類,每類所得的扣除標準、適用稅率和計稅方法都不同,導致不同所得之間的稅負不公平,同時還為納稅人通過轉換所得類別進行避稅提供了空間。

        其次,稅率結構也不合理,工資薪金所得的累進稅率高于利息、股息、紅利、特許使用費等資本所得適用比例稅率,導致勞動所得的稅負有時會高于非勞動所得。45%的最高邊際稅率不僅稅負過高,降低工作積極性,由于征管難度大,其實際征收效果也不佳,反而使高工薪者稅負降低。

        再者,現(xiàn)行費用扣除沒有考慮納稅人贍養(yǎng)情況、健康狀況、住房情況等家庭負擔因素,而是采用“一刀切”的辦法,沒有體現(xiàn)每個納稅人的個性化要求。

        最后,征管能力欠缺,進一步放大了稅制本身的缺陷,導致個人所得稅出現(xiàn)了“逆向調節(jié)”。由于工資薪金所得收入透明,實行代扣代繳,征管較為到位;而高收入者的收入多為利息、股息、財產轉讓所得等資本所得,收入渠道多而隱蔽,在源頭的把控上比勞動所得難度大,偷逃稅的問題比較嚴重。征管執(zhí)法中的不平等,出現(xiàn)了富人比窮人少納稅的情況。

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      [來源:中國青年報] [作者:] [編輯:林婧]
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