AMD蘇州工廠

　　據(jù)《中國青年報(bào)》報(bào)道，近日，跨國IT巨頭“A集團(tuán)”向江蘇省國稅局補(bǔ)繳了14億元稅款。這是我國反避稅額度最大的案件，刷新了微軟公司的8.4億元稅款紀(jì)錄。

　　觀察者網(wǎng)發(fā)現(xiàn)，所謂的“A集團(tuán)”極有可能是全球PC芯片制造巨頭超威半導(dǎo)體（AMD）公司。該公司去年的財(cái)報(bào)顯示，2014年AMD營收為55.1億美元（約合350億元人民幣），符合原報(bào)道中“年銷售額近400億元”的說法。此外，公開資料顯示，AMD的蘇州工廠承擔(dān)了全球超過三分之二的芯片測試任務(wù)。換句話說，全球數(shù)以億計(jì)的AMD芯片消費(fèi)者中，超過60%使用著經(jīng)由AMD蘇州工廠封裝測試的產(chǎn)品。這也吻合原報(bào)道中“該公司江蘇工廠產(chǎn)量占集團(tuán)的60%左右”的說法。

　　以下為原文：

　　3月11日，江蘇省國稅局與跨國企業(yè)A集團(tuán)正式簽署預(yù)約定價(jià)安排。根據(jù)協(xié)議，A集團(tuán)江蘇公司未來4年預(yù)計(jì)每年將增加利潤約4.5億元，年增加企業(yè)所得稅約1億元。

　　此前，A集團(tuán)江蘇公司補(bǔ)稅14億元，這是中國反避稅補(bǔ)稅額度最大的案件，成為中國反避稅的一個(gè)標(biāo)志。

　　近年來，國際避稅現(xiàn)象愈演愈烈，“把GDP留給當(dāng)?shù)?，把利潤全部帶走”，已?jīng)成為一些跨國公司的慣例，他們利用各國稅法差異，通過高進(jìn)低出關(guān)聯(lián)交易等方式轉(zhuǎn)移利潤，擾亂了國際市場秩序，嚴(yán)重?fù)p害了發(fā)展中國家稅收主權(quán)，使貧富差距進(jìn)一步拉大。這已經(jīng)引起了發(fā)展中國家的高度警覺。

　　2014年11月16日，G20領(lǐng)導(dǎo)人第九次峰會(huì)在澳大利亞舉行，國家主席習(xí)近平表示，加強(qiáng)全球稅收合作，打擊國際逃避稅，幫助發(fā)展中國家和低收入國家提高稅收征管能力。這是我國最高領(lǐng)導(dǎo)人首次在國際重大政治場合就稅收問題發(fā)表重要意見。

　　去年2月，江蘇省國稅局組建反避稅專業(yè)團(tuán)隊(duì)，團(tuán)隊(duì)22人中有近三分之二是80后。一年內(nèi)，他們完成15個(gè)案件的調(diào)查，補(bǔ)征稅款40多億元，占全國補(bǔ)稅數(shù)量的六成，其中超億元的案件有10個(gè)。

　　這是一群忠誠國家、甘于奉獻(xiàn)、有國際視野的青年，他們在反避稅工作中唱響了捍衛(wèi)國家稅收主權(quán)最強(qiáng)音。

??? 捍衛(wèi)國家利益分毫不讓

　　反避稅專業(yè)團(tuán)隊(duì)組建伊始，從事IT行業(yè)的跨國公司A集團(tuán)進(jìn)入了他們的視野。該公司江蘇工廠產(chǎn)量占集團(tuán)的60%左右，年銷售額近400億元，關(guān)聯(lián)銷售比例為100%，但凈利率僅為1%左右，在集團(tuán)利潤占比僅為8%，在中國稅收貢獻(xiàn)極低，其獲利水平與價(jià)值貢獻(xiàn)明顯不匹配。

　　有十多年反避稅經(jīng)驗(yàn)的朱海帶項(xiàng)目組開始調(diào)查，此前，對壟斷企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)管理中國從未做過。

　　第一次接觸，對方表示全力配合調(diào)查，卻拒絕開放集團(tuán)財(cái)務(wù)系統(tǒng)。朱海告誡對方，如不開放財(cái)務(wù)系統(tǒng)，將按照稅法的規(guī)定核定稅款。對方終于讓步。

　　面對全英文的財(cái)務(wù)系統(tǒng)，項(xiàng)目組審計(jì)了5個(gè)月，他們發(fā)現(xiàn)，該集團(tuán)是雙重少征稅的典型，把利潤轉(zhuǎn)移到了低稅負(fù)國家，集團(tuán)的所得稅稅負(fù)也僅為2%。

　　第一次談判，A集團(tuán)副總裁大衛(wèi)(化名)帶隊(duì)，聘請了國際知名會(huì)計(jì)事務(wù)所和律師事務(wù)所的專家，清一色的海外博士，十多人個(gè)個(gè)西裝革履，派頭十足。

　　這邊5人一律便裝，都沒有留學(xué)經(jīng)歷，除朱海42歲外，其他都是30歲左右，3名碩士。

　　大衛(wèi)有30多年國際轉(zhuǎn)讓定價(jià)經(jīng)驗(yàn)，性格強(qiáng)悍。一番寒暄后，他擺出一副老師的架勢，咄咄逼人，講了一大堆國際規(guī)則，朱海只談了兩條稅法。

　　第二輪談判，朱海聽完對方發(fā)言，開始逐條駁斥，并一連串拋出6個(gè)問題，形勢急劇逆轉(zhuǎn)。

　　大衛(wèi)微笑的表情漸漸僵硬，臉色越來越紅，他沒料到，朱海從他們提供的資料中找出了破綻，大衛(wèi)當(dāng)場向隨行人員發(fā)火。

　　談判前項(xiàng)目組已有充分準(zhǔn)備，收集相關(guān)聯(lián)的各國稅收法規(guī)，分析行業(yè)報(bào)告上百份，查詢了1200多家上市公司多年年報(bào)，如果將資料打印成冊，有三四米高。

　　大衛(wèi)一改過去的傲慢態(tài)度，談判中點(diǎn)頭頻率逐漸提高。但他仍然很自負(fù)，經(jīng)常說出“難以置信”“無法相信”等詞語。

　　雙方分歧較大，談判曾一度陷入僵局，對方甚至威脅再查就撤資。在一次談判中，大衛(wèi)當(dāng)場拎包走人，被同行人勸了回來。

　　前后近20輪談判后，雙方終于達(dá)成一致，A集團(tuán)補(bǔ)繳稅款及利息14億元。

　　大衛(wèi)曾和朱海有過一次對話。

　　“你去國際會(huì)計(jì)事務(wù)所可拿到百萬年薪?！?/p>

　　“我更喜歡為國家利益工作?！?/p>

　　“你是英雄?！?/p>

　　“我早就是英雄了，我是國家衛(wèi)士?！?朱海曾獲“中國優(yōu)秀青年衛(wèi)士”“全國先進(jìn)工作者”“全國十佳稅務(wù)工作者”等榮譽(yù)?！浾咦?

　　“國家利益，分毫不讓?！敝旌Ｗ孕诺卣f，“最終他們還是接受了我們的方案”。

　　營造公平競爭的市場環(huán)境

　　通過印度法院的一個(gè)判例，韓國一家企業(yè)的“防線”被擊破，最終補(bǔ)稅3億元。

　　這家企業(yè)在江蘇有兩家工廠，反避稅專業(yè)團(tuán)隊(duì)對企業(yè)申報(bào)表分析發(fā)現(xiàn)，該公司有避稅嫌疑，項(xiàng)目組對他們開展了反避稅調(diào)查。

　　國內(nèi)同行業(yè)企業(yè)普遍虧損，沒有可比性，反避稅項(xiàng)目組搜集了2000多家公司資料，查閱了120家上市公司的多年公報(bào)，設(shè)計(jì)了120個(gè)方案，最后確定15家同類企業(yè)進(jìn)行類比，確定利潤率為5%，對方堅(jiān)持認(rèn)為是3%。談判陷入了僵局。

　　項(xiàng)目組繼續(xù)搜集資料，組長蘇添搜到了該公司的一個(gè)反避稅判例：該公司向印度法院提供了5%利潤的證據(jù)。

　　這家公司終于認(rèn)輸，重新調(diào)整了企業(yè)的利潤構(gòu)成，把江蘇公司在集團(tuán)同類產(chǎn)品中利潤占比由30%上調(diào)到了近60%。

　　江蘇省國稅局反避稅專業(yè)團(tuán)隊(duì)負(fù)責(zé)人王新業(yè)說：“通過反避稅可以還原企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營狀況，讓企業(yè)遵循市場規(guī)律進(jìn)行利潤分配，有利于企業(yè)的發(fā)展?！?/p>

　　事實(shí)上，企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤避稅是個(gè)雙刃劍，掩蓋了核心競爭力，影響了企業(yè)決策及行業(yè)的正常發(fā)展。另一極端影響是避稅將加快企業(yè)壟斷行業(yè)的步伐，破壞公平的市場環(huán)境。

　　A集團(tuán)CEO表示，簽署稅收協(xié)議，企業(yè)降低了風(fēng)險(xiǎn)，增加了企業(yè)未來發(fā)展的確定性，集團(tuán)將追加投資。

　　據(jù)了解，經(jīng)過反避稅調(diào)查的企業(yè)，都對子公司重新定位，中國公司在集團(tuán)的地位都得到了提升。一名企業(yè)負(fù)責(zé)人說，因?yàn)槔麧櫟?，貢獻(xiàn)小，以前在集團(tuán)開會(huì)都坐后排挨訓(xùn)，現(xiàn)在坐前排受表揚(yáng)。

　　“起初政府擔(dān)心反避稅會(huì)給投資者帶來壓力，影響當(dāng)?shù)氐耐顿Y環(huán)境?，F(xiàn)在企業(yè)不僅沒跑，反而還追加了投資，這是我們沒有想到的?！碧K州市委常委、常務(wù)副市長周偉強(qiáng)深有感觸地說，反避稅實(shí)現(xiàn)了稅企合作，化解了企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)了多方合作共贏。

???實(shí)踐創(chuàng)新國際稅收規(guī)則新理論

　　江蘇全省有5萬多家外資企業(yè)，每年產(chǎn)生3萬億元跨國交易，江蘇省國稅局是全國稅務(wù)系統(tǒng)反避稅的排頭兵。

　　多年來，江蘇省國稅局將一批高學(xué)歷、高素質(zhì)的干部充實(shí)到反避稅工作崗位，在實(shí)戰(zhàn)中培養(yǎng)鍛煉了一批反避稅管理專業(yè)人才。

　　朱海，強(qiáng)項(xiàng)是分析、談判；劉超，善于思考分析，業(yè)務(wù)全面；葉榮，除了門衛(wèi)和局長沒干過，其他崗位都干過；蘇添，精通稅法，IT高手；史薇，學(xué)霸，英語八級，取得注冊稅務(wù)師、注冊會(huì)計(jì)師資格，通過全國司法考試……個(gè)個(gè)都是反避稅精英。

　　江蘇國稅局組建反避稅專業(yè)團(tuán)隊(duì)不僅是一次業(yè)務(wù)改革，也是一次行政效能改革，反避稅專業(yè)團(tuán)隊(duì)實(shí)行項(xiàng)目化管理方式，內(nèi)部實(shí)行招標(biāo)制，自由組合，極大激活了青年的工作活力。

　　經(jīng)過實(shí)踐演練，劉超、葉峰、蘇添、史薇、葉榮等人都能獨(dú)立辦案，反避稅團(tuán)隊(duì)成立了7個(gè)項(xiàng)目小組，幾乎每個(gè)組都辦過上億元的案件。對A集團(tuán)調(diào)查時(shí)，反避稅團(tuán)隊(duì)創(chuàng)造性地提出了壟斷行業(yè)篩選可比企業(yè)的方法。此前，這批青年成功實(shí)踐了成本節(jié)約和市場溢價(jià)反避稅理論。

　　成本節(jié)約理論提出，外企到中國投資，勞動(dòng)力、土地等成本低了，獲得了比原來更多的利潤，這部分利潤理應(yīng)為當(dāng)?shù)刎暙I(xiàn)稅收。

　　市場溢價(jià)理論認(rèn)為，外企如在本國產(chǎn)品只賣10元，在發(fā)展中國家賣20元，其中的10元品牌價(jià)值是在消費(fèi)地產(chǎn)生的，超額利潤理應(yīng)在當(dāng)?shù)丶{稅。

　　這兩條理論出現(xiàn)在了聯(lián)合國2013年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)手冊上。

　　德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人趙益民博士認(rèn)為，成本節(jié)約和市場溢價(jià)理論是中國首創(chuàng)，為發(fā)展中國家參與重新分割國際稅收蛋糕提出了理論方法，是對新的國際稅收規(guī)則的貢獻(xiàn)。

　　江蘇省國稅局局長胡道新認(rèn)為：“跨國稅源的競爭已從征納雙方的關(guān)系上升到政府間、國家間的關(guān)系，從經(jīng)濟(jì)關(guān)系上升為政治關(guān)系、戰(zhàn)略關(guān)系。江蘇國稅反避稅工作構(gòu)建了具有國際先進(jìn)水平、符合中國實(shí)際的國際稅收管理方式和模式，為中國參與制定國際稅收規(guī)則積累了實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和理論基礎(chǔ)。”

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